Do pátku 10. ledna se mohou živnostníci rozhodnout, jestli v roce 2025 chtějí být v režimu paušální daně. Paušální daň patří k těm nejvýhodnějším daňovým režimům v ČR, má však i svá rizika a nevýhody.
Výše paušální daně se letos u prvního pásma, tedy u živnostníků s příjmy do 1,5 milionu Kč mírně zvyšuje na 8716 Kč měsíčně. Ovšem podle výkonného ředitele Bredford Consulting Jana Bonaventury stále platí, že pro většinu podnikatelů je to nejvýhodnější způsob zdanění, pokud podmínky pro vstup splňují. „Většině se vyplatí do paušálního režimu vstoupit, navíc pokud se v průběhu roku ukáže, že je režim nevýhodný, existují možnosti, jak se paušální dani vyhnout,” dodává.
Jestli je paušální daň výhodná, záleží nejvíce na výši příjmů, druhu příjmů a odčitatelných položkách a slevách na dani. Čím vyšší slevy a odpočty, tím vyšší je výše příjmu, od níž je vstup výhodný. Většina živnostníků uplatňuje paušál 60 procent. V takovém případě je hranice příjmu cca 670 000 korun.
„Živnostníci často opomíjejí náklady, jak finanční či časové, na přípravu a tvorbu daňového přiznání, které při uplatnění paušálních výdajů musí podávat. Když si k tomu přidáme, že v případě paušální daně se vám o něco zvednou platby na důchod, hranice výhodnosti je tedy reálně nižší, klidně i 600 000 korun či méně,” říká Bonaventura.
Velký pozor si ale živnostníci musí dát na to, aby nepřekročili hranici pásma, nebo respektive překročili ji o dostatečnou částku. Například přesáhnou-li hranici prvního pásma o 1 korunu, spadnou do druhého pásma paušální daně. V ní se platí 16 745 korun měsíčně namísto 8716 korun a na paušální dani by OSVČ přeplatily o cca 96 000 korun za rok. OSVČ by tedy musela vydělat o cca 100 000 korun více, aby byl čistý příjem po zdanění stejný. Překročit pásmo jen o malou částku se tedy rozhodně nevyplatí.
Pokud někdo na své příjmy uplatňuje 40 procentní paušál, například advokáti, vyplatí se mu vstup do paušální daně už od cca 450 000 korun.
Paušální dan je závazek minimálně na daný rok – pokud se nestanete plátcem DPH nebo třeba zaměstnancem
Ačkoliv se z režimu paušální daně nedá dobrovolně v průběhu roku vystoupit, lze toho dosáhnout nepřímo. Živnostník se může stát například plátcem DPH, nechat se zaměstnat či mít příjmy, které nejsou v paušálním režimu přípustné. Následně už může uplatnit standardní výdajový paušál či prokázat výdaje a uplatnit odpočty a slevy.
Nevýhodou paušální daně je složitější prokazování příjmů. To se týká tedy zejména OSVČ, kteří by chtěli kupovat nemovitost a žádat o hypotéku. Dalším rizikem jsou situace, kdy dojde k porušení podmínek režimu, například pokud se OSVČ nechá zaměstnat. Změnu sice stačí oznámit, ale lidé na to často zapomenou a hrozí, že přijdou o část zaplaceného pojistného.